5日提请十三届全国人大五次会议审议的政府工作报告预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元。

那么，留抵退税是什么？这项政策可能产生什么样的影响？

啥是留抵退税？

留抵退税，全称为增值税期末留抵税额退税。

增值税又是啥？

增值税，简单理解是针对增值的部分缴税。在实际操作中，增值税有进项税和销项税。

举个例子，进货花了113元，其中13元是进项税，100元是进货成本；这13元税可以通过增值税发票抵掉。

把货卖出收入226元，其中100元是进货时的成本，100元是毛利润（增值部分），26元是销项税。实际上负担的税收是增值部分的13元。

如下图：

但有的时候，情况会发生变化，一家企业纳税期内的进项税可能会比销项税还高，导致当期增值其实是负数，这一部分钱放在税务部门那里，就形成了留抵税额。

什么情况下进项税会比销项税高呢？产品没能及时销售、未能及时取得进项税发票等是比较常见的因素。比如，一些制造业企业常常在销售旺季之前备货，会在短期内产生大量进项税额，但当期销项税可能不足以抵扣，一些初创企业也可能在创立初期大量购入固定资产，一些企业可能生产周期较长，这些情况都可能产生留抵。

过去，留抵税额通常向之后的纳税期（通常为一个月）结转，用于冲抵之后纳税期的销项税额。

我国自2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度，此后留抵退税的适用范围逐步扩大。

财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》明确，退税条件包括纳税信用等级为A或B级，36个月内不能有税务违法违规行为，自2019年4月税款所属期起连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不能低于50万元等。

图片来源：国家税务总局网站

2019年6月、2021年4月，相关部门两次对部分先进制造业纳税人放宽退税条件。财政部、税务总局《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》先取消了连续6个月大于零和第六个月不低于50万元的要求；2021年3月31日召开的国务院常务会议，再将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围，实行按月全额退还增量留抵税额。

图片来源：国家税务总局网站

国务院研究室国际司司长宋立介绍，目前，我国的留抵退税主要集中在增量部分，即退还2019年4月份以来新增加的部分，其中，对先进制造业的增量留抵税额予以全部退还，对其他行业满足条件的增量留抵税额予以退还60%。

今年政府工作报告明确，今年对留抵税额实行大规模退税。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。增值税留抵退税力度显著加大，以有力提振市场信心。

可能有什么影响？

粤开证券首席经济学家罗志恒说，留抵退税作为减税降费的重要举措，近年来效果非常显著，对于稳定市场主体，提振微观企业的预期有较大帮助。具体而言，一是减少企业资金占用，降低企业的资金成本，直接提高企业的获得感，提高企业的抗风险能力。尤其在经济下行期，资金和现金流很大程度上直接决定了企业的存续性。

二是有促进企业扩大投资和技术设备升级，实现稳投资和高质量发展的作用。

三是有利于推动科技创新。尤其是初创型科技创新企业的特点是先期投入了大量资金，存在大量的进项税，但是短期内没有投产和销售，缺乏销项税。此种情况下，如果能够实施留抵退税，将极大促进科技创新企业研发的积极性。

宋立表示，今年要对留抵税额实行大规模退税，从增量和存量两方面入手，明显加大留抵退税力度。这在当前经济下行压力较大情况下，有利于企业恢复发展。

国务院发展研究中心宏观经济研究部副部长冯俏彬分析，加大增值税留抵退税的改革力度，既能显著减轻企业负担，也有利于规范和优化税收制度，是今年减税降费的“重拳”与关键一招。由于增值税留抵主要集中在制造业企业，因此相关企业将从中受益。

编辑：亚文辉